В конце 2024 года в России вступил в силу закон, обязывающий майнеров уплачивать налоги с доходов, полученных от добычи криптовалюты. Согласно новым правилам, вознаграждения за майнинг приравниваются к доходам физических и юридических лиц и подлежат налогообложению. За уклонение от уплаты предусмотрены штрафные санкции. Разбираемся в деталях налогового регулирования вместе с Виктором Першиковым, главой департамента комплаенса EMCD.
Налоги для физических лиц (резиденты РФ)
С 2024 года майнеры, потребляющие более 6000 кВт/ч электроэнергии в месяц, обязаны зарегистрироваться и отчитываться перед налоговыми органами (согласно ФЗ № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах»). Добытая криптовалюта считается доходом в натуральной форме и оценивается по её стоимости на момент получения.
Пример: если майнер добыл 1 BTC при стоимости $100,000, то его доход составит $100,000 за вычетом расходов (на оборудование, электроэнергию, услуги дата-центров и т. д.). Физические лица подают декларацию по форме 3-НДФЛ, указывая доход за вычетом затрат. Ставка налога составляет от 13% до 22%. Декларацию необходимо подавать ежегодно до 30 апреля.
За несвоевременную подачу предусмотрен штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей).
Налоги для физических лиц (нерезиденты РФ)
Лица, находившиеся в России менее 183 дней, считаются нерезидентами и облагаются налогом по ставке 30% от полученного дохода без возможности учёта расходов.
Пример: если майнер-нерезидент добыл 1 BTC стоимостью $100,000, он обязан уплатить налог в размере $30,000. Декларация подаётся до 30 апреля следующего года. За просрочку начисляются пени, а за неуплату в течение более трёх лет возможна уголовная ответственность.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей (ОСН)
Если майнер оформлен как индивидуальный предприниматель (ИП), его доход облагается налогом с учётом профессионального вычета (либо на сумму расходов, либо в размере 20% от дохода). Ставка налога – от 13% до 22%.
Декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подавать до 30 апреля, а авансовые платежи вносятся:
● до 28 апреля (1 квартал);
● до 28 июля (полугодие);
● до 28 октября (9 месяцев).
Налоги для ИП (УСН)
Майнеры не могут применять упрощённую систему налогообложения (УСН), но могут выбрать объект налогообложения:
● «Доходы» – налог 6% от общей суммы дохода.
● «Доходы минус расходы» – налог 15% от разницы между доходами и расходами (но не менее 1% от дохода).
Декларация по УСН подаётся до 25 апреля. Авансовые платежи должны быть внесены до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
За неуплату предусмотрены штрафы:
● 20% от суммы налога;
● 40%, если уклонение признано умышленным.
Налоги для юридических лиц
Юридические лица, занимающиеся майнингом, работают по общей системе налогообложения (ОСН) и обязаны уплачивать налог на прибыль (25%), либо НДС (6% от суммы дохода). Операции по майнингу не облагаются НДС, однако компании обязаны учитывать НДС на общих основаниях.
Налоговая база формируется из стоимости добытой криптовалюты на дату её получения за вычетом расходов. Отчётные периоды – квартал, полугодие, девять месяцев и год. Декларация по налогу на прибыль подаётся ежеквартально до 28 числа следующего месяца.
Штрафы за нарушение налогового законодательства:
● 20% от суммы неуплаченного налога;
● 40% – при умышленном уклонении.
При возникновении вопросов по налогообложению можно бесплатно проконсультироваться со специалистами EMCD.
